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陈艳枝 律师
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西北政法大学法律系,注册企业法律顾问(执业证编号:0051558),曾在西安市中级人民法院工作,曾担任大陶精密科技集团有限公司(INTCERA 香港创业板)专职法务...
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常见税种的介绍及法律规定
 

常见税种的介绍及法律规定

                                                 作者:陈艳枝 律师

本文主要是根据我国各相关税法的规定,将常见的税种的征收范围、法律规定进行简要介绍。

一、增值税的征收范围、税率规定:

增值税是企业经营中常见的税种之一,它的征收范围是:在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

    具体的增值税税率如下:

    (一)纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项、第(三)项规定外,税率为17%

    (二)纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%

    1.粮食、食用植物油;

    2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

    3.图书、报纸、杂志;

    4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

    5.国务院规定的其他货物。

    (三)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。

    (四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),税率为17%

   

增值税的计算:除小规模纳税人外,纳税人销售货物或者提供应税劳务,应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

 

    所谓销项税额,指纳税人销售货物或者应税劳务时向购买方收取的增值税额。销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率

所谓进项税额,指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额。

    下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

    (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

    (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

    (三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率

    (四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:进项税额=运输费用金额×扣除率

    

小规模纳税人的应纳税额的计算:应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。

    小规模纳税人增值税征收率为3%.

   

    二、消费税的征收对象与税目

消费税的征收对象:在我国境内生产、委托加工和进口特定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售特定的消费品的其他单位和个人。

税目:烟   酒及酒精   化妆品   贵重首饰及珠宝玉石   鞭炮焰火   成品油   汽车轮胎   摩托车    小汽车    高尔夫球及球具    高档手表    游艇   木质一次性筷子   实木地板

三、营业税的征收对象与税目

营业税的征收对象:在我国境内提供特定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

营业税税目税率表

税  目             税  率 

一、交通运输业        3% 

二、建筑业             3% 

三、金融保险业        5% 

四、邮电通信业        3% 

五、文化体育业       3% 

六、娱乐业            5%-20% 

七、服务业            5% 

八、转让无形资产       5% 

九、销售不动产        5

四、企业所得税的征收对象与税率

企业所得税应该是企业最关心也最密切的税种了,在我国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照法律规定缴纳企业所得税。

  个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

  

企业分为居民企业和非居民企业。

居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

  非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

  

  非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税(此时适用税率为20%)。

企业所得税的税率为25%.

  符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

  国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

                                                   陈艳枝  律师

                                                     2011-4-18

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