常见税种的介绍及法律规定

                                                 作者：陈艳枝 律师

本文主要是根据我国各相关税法的规定，将常见的税种的征收范围、法律规定进行简要介绍。

一、增值税的征收范围、税率规定：

增值税是企业经营中常见的税种之一，它的征收范围是：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

    具体的增值税税率如下：

    （一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。

    （二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

    1.粮食、食用植物油；

    2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

    3.图书、报纸、杂志；

    4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

    5.国务院规定的其他货物。

    （三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

    （四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。

增值税的计算：除小规模纳税人外，纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

    所谓销项税额，指纳税人销售货物或者应税劳务时向购买方收取的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率

所谓进项税额，指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额。

    下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

    （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

    （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

    （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率

    （四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率

小规模纳税人的应纳税额的计算：应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

    小规模纳税人增值税征收率为3%.

    二、消费税的征收对象与税目

消费税的征收对象：在我国境内生产、委托加工和进口特定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售特定的消费品的其他单位和个人。

税目：烟   酒及酒精   化妆品   贵重首饰及珠宝玉石   鞭炮焰火   成品油   汽车轮胎   摩托车    小汽车    高尔夫球及球具    高档手表    游艇   木质一次性筷子   实木地板

三、营业税的征收对象与税目

营业税的征收对象：在我国境内提供特定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

营业税税目税率表

税　　目　            税　　率　

一、交通运输业　       3%　

二、建筑业　            3%　

三、金融保险业　       5%　

四、邮电通信业　       3%　

五、文化体育业　      3%　

六、娱乐业　           5%-20%　

七、服务业　           5%　

八、转让无形资产　      5%　

九、销售不动产　       5％

四、企业所得税的征收对象与税率

企业所得税应该是企业最关心也最密切的税种了，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。

　　个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

企业分为居民企业和非居民企业。

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

　　非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（此时适用税率为20%）。

企业所得税的税率为25%.

　　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

                                                   陈艳枝  律师

                                                     2011-4-18